Lieferantenkredit

Der Lieferantenkredit ist eine kurzfristige Finanzierungsform, bei der ein Handwerker oder Baustofflieferant dem Bauherrn oder Immobilieneigentümer eine Zahlungsfrist für erbrachte Leistungen oder gelieferte Materialien einräumt - der Auftragnehmer stundet seinen Anspruch faktisch und fungiert damit als Kreditgeber. Im Immobilienbereich tritt der Lieferantenkredit vor allem bei Sanierungs- und Renovierungsmaßnahmen auf, wenn Handwerker Zahlungsziele von 14 bis 60 Tagen gewähren. Obwohl dieser Kredit häufig zinsfrei erscheint, enthalten Skontovereinbarungen oft versteckte Zinsäquivalente von bis zu 36 % p. a.

Wie funktioniert der Lieferantenkredit in der Praxis?

Beauftragt ein Eigentümer einen Handwerksbetrieb mit der Sanierung seines Mietobjekts, stellt der Handwerker eine Rechnung mit einem Zahlungsziel - beispielsweise „zahlbar in 30 Tagen netto, oder innerhalb von 10 Tagen mit 2 % Skonto”. Nutzt der Eigentümer das Zahlungsziel voll aus, verzichtet er auf den Skontoabzug: Dieser entgangene Rabatt entspricht einem impliziten Zinssatz. Bei 2 % Skonto und 20 Tagen Restlaufzeit ergibt sich ein effektiver Jahreszins von rund 36 %.

Der Lieferantenkredit ist daher trotz seiner scheinbaren Kostenlosigkeit oft teurer als ein kurzfristiger Kontokorrentkredit. Als Grundregel gilt: Wenn der Skontosatz (in %) höher ist als ein Zwanzigstel des Jahreskontokorrentzinses (in %), lohnt es sich, den Skonto zu ziehen und den Rest über einen kurzfristigen Bankkredit zu finanzieren. In Zeiten, in denen Bankzinsen für Kontokorrentkredite bei 8 bis 12 % p. a. liegen, ist Skonto von 2 % faktisch immer attraktiver als das Zahlungsziel.

Steuerliche Behandlung im Immobilienbereich

Für Vermieter ist der Lieferantenkredit in zweifacher Hinsicht relevant: Zum einen sind die Handwerkerleistungen selbst als Werbungskosten oder Erhaltungsaufwand abzugsfähig. Zum anderen ist es steuerlich irrelevant, ob die Rechnung per Skonto oder zum vollen Betrag bezahlt wird - die abzugsfähigen Kosten entsprechen dem tatsächlich bezahlten Betrag. Beim Skonto mindert sich also der abzugsfähige Betrag geringfügig. In der Buchhaltung von Immobiliengesellschaften und GmbHs wird der Lieferantenkredit als Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen (kurzfristige Verbindlichkeit) bilanziert.

Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR), die viele private Vermieter verwenden, gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip: Der Aufwand ist in dem Steuerjahr absetzbar, in dem die Zahlung tatsächlich erfolgt. Das bedeutet: Wer eine Handwerkerrechnung kurz vor Jahresende erhält und erst im Januar des Folgejahres zahlt, verschiebt den steuerlichen Abzug ins Folgejahr.

Abgrenzung zu anderen Finanzierungsformen

Der Lieferantenkredit unterscheidet sich vom klassischen Bankkredit dadurch, dass kein Kreditinstitut beteiligt ist und keine förmliche Kreditprüfung stattfindet. Er ist auch kein Anzahlungsmodell: Bei der Anzahlung leistet der Käufer vorab, beim Lieferantenkredit der Handwerker/Lieferant. Im Vergleich zur Baufinanzierung handelt es sich stets um kurzfristige Beträge; langfristige Sanierungsmaßnahmen werden üblicherweise über Bankdarlehen oder KfW-Förderkredite finanziert.

Im Baurecht ist zu beachten, dass der Handwerker nach § 650f BGB das Recht hat, eine Bauhandwerkersicherheit zu verlangen - ein Instrument, das Lieferanten bei größeren Aufträgen zunehmend nutzen. Diese Sicherheit muss nicht mit dem Lieferantenkredit verrechnet werden, beeinflusst aber die Liquiditätsplanung des Bauherrn.

Praxis-Tipp für Eigentümer in Nürnberg und Franken

Nürnberger Handwerksbetriebe bieten in der Regel Zahlungsziele von 14 bis 30 Tagen an. Wer mehrere Gewerke parallel beauftragt - beispielsweise Maler, Sanitär und Elektriker in einer Gesamtsanierung -, kann kurzfristig in eine Liquiditätslücke geraten, wenn mehrere Rechnungen gleichzeitig fällig werden.

Unser Tipp: Prüfen Sie die Skonto-Konditionen jedes Gewerks und vergleichen Sie den impliziten Zinssatz mit einem Kontokorrentrahmen Ihrer Bank. Bei größeren Sanierungsvorhaben - im Raum Nürnberg sind das erfahrungsgemäß Budgets ab 50.000 Euro - lohnt sich oft ein KfW-Investitionsdarlehen (Bundesförderung für effiziente Gebäude - BEG) oder ein LfA-Förderdarlehen, das im Voraus verfügbar ist und günstigere Konditionen bietet als das Inanspruchnehmen mehrerer Lieferantenkredite. Wir vernetzen Sie gerne mit Finanzierungsberatern, die KfW- und LfA-Fördermittel für Sanierungsvorhaben in der Region kennen.

Häufig gestellte Fragen

Ist der Lieferantenkredit wirklich kostenlos?

Nur dann, wenn kein Skontoabzug möglich ist. In den meisten Fällen enthalten Rechnungen eine Skontoregelung - wer das volle Zahlungsziel ausschöpft, verzichtet darauf und zahlt implizit Zinsen. Diese können effektiv höher sein als Bankzinsen. Rechnen Sie immer den impliziten Zinssatz aus: Skontosatz (%) × 360 / Tage bis zum Skontofälligkeitsdatum.

Wie bilanziere ich einen offenen Lieferantenkredit in meiner Immobilien-GmbH?

Offene Rechnungen werden als kurzfristige Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen in der Bilanz ausgewiesen. Steuerlich relevant wird der Aufwand erst im Zeitpunkt der Zahlung (Zufluss-Abfluss-Prinzip bei Einnahme-Überschuss-Rechnung) bzw. im Zeitpunkt der wirtschaftlichen Entstehung (Bilanzierungsprinzip bei buchführungspflichtigen GmbHs).

Kann ich als Vermieter den entgangenen Skonto steuerlich geltend machen?

Nein - steuerlich absetzbar ist nur der tatsächlich gezahlte Betrag. Entgangene Skonti sind keine abzugsfähigen Kosten, sondern kalkulatorische Größen, die bei der Rentabilitätsplanung berücksichtigt werden sollten. Für steuerliche Optimierung empfehlen wir, Skonto stets zu ziehen - der Steuervorteil aus dem etwas geringeren Aufwand überwiegt die Kosten einer kurzfristigen Kreditinanspruchnahme.

Lieferantenkredit und das Bauhandwerkerpfandrecht

Ein Aspekt, den Eigentümer bei der Beauftragung von Handwerkern kennen sollten: Das Bauhandwerkerpfandrecht nach § 650e BGB gibt dem Auftragnehmer das Recht, zur Sicherung seiner Vergütungsforderung die Einräumung einer Sicherungshypothek am Grundstück des Auftraggebers zu verlangen. Dieses Recht entsteht mit dem Beginn der Arbeiten. Zahlt der Eigentümer die Handwerkerrechnung - ggf. nach Ausschöpfung des Lieferantenkredits - nicht, kann der Handwerker dieses Recht nutzen und eine Sicherheit am Grundstück eintragen lassen. In der Praxis kommt dieser Schritt selten vor, aber das Bewusstsein dafür schärft die Bereitschaft zur termingerechten Zahlung.

Für Eigentümer, die mehrere Gewerke parallel beauftragen, empfehlen wir eine sorgfältige Liquiditätsplanung: Erstellen Sie einen Zahlungsplan, der die Fälligkeitsdaten aller Handwerkerrechnungen zusammenfasst und den verfügbaren Kontokorrentrahmen berücksichtigt. Bei größeren Sanierungsvorhaben in Nürnberg - etwa einer Vollsanierung eines Mehrfamilienhauses mit Budgets ab 100.000 Euro - ist eine vorausschauende Finanzierungsstruktur mit KfW- oder LfA-Mitteln regelmäßig sinnvoller als das sukzessive Ausschöpfen von Lieferantenkrediten.

Zurück zum Immobilien-Lexikon.